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2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》小知識：計稅依據(jù)的一般規(guī)定
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計稅依據(jù)的一般規(guī)定（★★★）（10年判斷；11年多選、判斷）
營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的“全部價款和價外費用”。
1.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。
2.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
3.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列“順序”確定其營業(yè)額：
?。?）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
（3）按下列公式核定：
★營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
4.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
5.營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機”，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的“增值稅專用發(fā)票”，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的“普通發(fā)票”上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%
當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
【理解】稅收公平原則。
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