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2014年初級職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)選擇題二
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計(jì)職稱考試各科目練習(xí)題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
不定項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費(fèi)用16萬元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用、增值稅以及消費(fèi)稅都已經(jīng)支付。(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(2)題。
<1> 假設(shè)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。根據(jù)上述資料，下列會計(jì)處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1
——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
【正確答案】C
【答案解析】委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。
<2> 假設(shè)委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據(jù)上述資料，下列會計(jì)處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、收回委托加工物資：
借：原材料 77
貸：委托加工物資 77
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
【正確答案】D
【答案解析】委托方收回加工后的材料直接用于銷售，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不允許抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回委托加工物資的入賬價值。
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