初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：土地增值稅扣除項目

土地增值稅的扣除項目及其金額

一、取得土地使用權(quán)所支付的金額

1、地價款——協(xié)議、招標、拍賣等出讓方式取得，支付的土地出讓金

2、規(guī)定的有關(guān)費用、稅金——按照國家規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費、契稅

二、房地產(chǎn)開發(fā)成本

1、土地征用及拆遷補償費——土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等

2、前期工程費——規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出

3、建筑安裝工程費——出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費、自營方式發(fā)生的建筑安裝費

4、基礎(chǔ)設(shè)施費——開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、工期、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出

5、公共配套設(shè)施費——不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

6、開發(fā)間接費用——直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的工資福利、折舊修理、辦公水電、勞保費、周轉(zhuǎn)房攤銷等

三、房地產(chǎn)開發(fā)費用

財務(wù)費用中的利息支出

（1）利息明確——利息+（一+二）*5%

（2）利息不明確——（一+二）*10%

注意：利息上浮幅度超過國家有關(guān)規(guī)定部分不予扣除，超過貸款期限的利息部分和罰息不允許扣除

四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

營、城、教、印

注意：除了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因印花稅已列入管理費用中，不再單獨扣除外，其他企業(yè)均可扣除

五、財政部確定的其他扣除項目

（一+二）*20%加計扣除——僅適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

六、舊房及建筑物的扣除金額

1、按評估價格扣除——舊房 政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本*成新度折扣率 須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認

2、按購房發(fā)票金額計算扣除——舊房、建筑物轉(zhuǎn)讓 可提供發(fā)票，發(fā)票經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認——發(fā)票記載金額自購買年度至轉(zhuǎn)讓年度每年5%加計扣除 （契稅能夠提供完稅憑證的不作為加計扣除基數(shù)）

七、特殊規(guī)定

1、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格——稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

2、提供扣除項目金額不實——按照地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本*成新度折扣率確定房產(chǎn)扣除項目，按照房產(chǎn)做落地徒弟取得時的基準地價或標準地價確定土地扣除項目金額，二者之和為房地產(chǎn)扣除金額

3、轉(zhuǎn)讓成交價低于評估價，又無正當理由——按照評估市場交易價確定實際成交價

4、非直接銷售和自用房地產(chǎn)——（1）按本企業(yè)同一地區(qū)、年度、同類房地產(chǎn)的平均價格 （2）主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈晖惖氖袌鰞r格或評估價值確定。

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