2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

1.增值稅概述

按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。

【鏈接】增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍區(qū)別

消費(fèi)型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

自2012年起，我國(guó)部分地區(qū)實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅的征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

通常包括：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

3.增值進(jìn)項(xiàng)稅額核算

采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：材料采購(gòu)（或在途物資）

　　原材料

　　固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

①科目：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②情形：

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）

B.將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。

③進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：

企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；

自然災(zāi)害造成的原材料損失。

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