初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：個人工資薪金所得

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1.稅目——因“任職或者受雇”而取得。

【注意】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：

（1）獨生子女補(bǔ)貼；

（2）托兒補(bǔ)助費；

（3）差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助；

（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

【特殊規(guī)定】（理解基本規(guī)定，不要求計算）

（1）內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

（2）離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個稅。

（3）內(nèi)部退養(yǎng)人員“再就業(yè)”、退休人員“再任職”取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個稅。

（4）公司職工取得的用于購買該企業(yè)國有股權(quán)的“勞動分紅”，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。個人因任職、受雇上市公司取得的“股票增值權(quán)”、“限制性股票”所得，按“工資、薪金所得”繳納個稅。

（5）出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取“單車承包或承租方式運營”，駕駛員收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

【鏈接】出租車屬于個人所有，但出租車經(jīng)營單位繳納管理費的，或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，駕駛員收入按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個稅。

（6）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包、承租人“對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)”，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個稅。

【鏈接】若按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，“企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有”，則按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得繳納個稅。

2.應(yīng)納稅額計算

（1）計稅方法：按月計征

（2）稅率：3%－45%七級超額累進(jìn)稅率

【鏈接】超額累進(jìn)稅率：把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。

（3）計稅依據(jù)（費用扣除）

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－3500元

【注意1】個人繳納的“三險一金”應(yīng)當(dāng)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【注意2】中國人在外國工作、外國人在中國工作，費用扣除總額為4800元。

（4）計稅公式

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.全年一次性獎金

（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅。

計算步驟：

①找稅率：全年一次性獎金/12→查表

或：（全年一次性獎金＋當(dāng)月工資－3500）/12→查表（當(dāng)月工資不足3500）

②算稅額：全年一次性獎金×稅率－速扣數(shù)

或：（全年一次性獎金＋當(dāng)月工資－3500）×稅率－速扣數(shù)（當(dāng)月工資不足3500）

（2）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，與當(dāng)月工資合并計稅。

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