2018年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)

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　知識點(diǎn)　其他應(yīng)交稅費(fèi)☆☆
　　一、應(yīng)交資源稅 

【例題】甲企業(yè)本期對外銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3 600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
　?。?）計(jì)算對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　18 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　（3 600×5）18 000
　?。?）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　 （800×5）4 000
　?。?）交納資源稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　　　22 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22 000
　　
　　二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　　　　　　　
　?。☉?yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）× 適用稅率
　　【例題】甲企業(yè)本期實(shí)際繳納增值稅51萬元、消費(fèi)稅24萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
　?。?）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　[（51+24）×7%]5.25
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　5.25
　?。?）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　 5.25
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　5.25
　　
　　三、應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　　　　　　　
　?。☉?yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）× 征收率
　　【例題】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，2016年度第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加30萬元。款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
　　（1）計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　30
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　30
　　（2）交納教育費(fèi)附加：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　30
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　30
　　
　　四、應(yīng)交土地增值稅
　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
　　四級超率累進(jìn)稅率：最低30%，最高60%。
　　1.在“固定資產(chǎn)”科目核算
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　3.在“無形資產(chǎn)”科目核算
　　借：銀行存款
　　　　累計(jì)攤銷
　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　　　貸：無形資產(chǎn)
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　　　　　營業(yè)外收入（或借記營業(yè)外支出）
　　【例題】甲企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為25 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
　　（1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅：
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　25 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　25 000
　?。?）用銀行存款交納土地增值稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　 25 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　25 000
　　
　　五、應(yīng)交其他稅費(fèi)
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
　　【例題】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅16萬元、車船稅3.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅4.5萬元。
　　（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　24.3
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　 16
　　　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅　　　　　 3.8
　?。?）用銀行存款交納上述稅金：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　 　 16
　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅　　　　　 3.8
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 24.3
　　
　　六、應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　代扣代繳個(gè)人所得稅
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　　　貸：銀行存款等
　　【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅共計(jì)3 000元，實(shí)發(fā)工資297 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：
　?。?）代扣個(gè)人所得稅：
　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　3 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　3 000
　　（2）交納個(gè)人所得稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　3 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　3 000
　　【單選題】（2016年）某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)交增值稅1 100 000元 ，城鎮(zhèn)土地使用稅200 000元，消費(fèi)稅500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（?。?。
　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112 000
　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150 500
　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112 000
　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150 500
   【正確答案】C
   【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1 100 000＋500 000）×7%＝112 000（元），應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”。

　　【多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（　）。
　　A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
　　B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅
　　C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅
　　D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅
   【正確答案】AD
   【答案解析】選項(xiàng)BC，記入“稅金及附加”科目。

　　高頻考點(diǎn)總結(jié)