2019年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅方法（三）

在備考2019年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》時(shí)，你是不是感覺到要背的知識(shí)點(diǎn)好多呀！有一些知識(shí)點(diǎn)都總結(jié)的不到位，導(dǎo)致記憶混亂。為了方面廣大考生復(fù)習(xí)消費(fèi)稅計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)考點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的專業(yè)老師為大家做了總結(jié)，下面讓我們來看一下都有哪些重點(diǎn)需要掌握！

【重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)定率

從量定額

復(fù)合計(jì)征

特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確

（三）復(fù)合計(jì)征（白酒、卷煙生產(chǎn)銷售、卷煙批發(fā)）

  應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額 

【舉例】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為増值稅一般納稅人，2018年10月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為16%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 

『正確答案』

（1）不含增值稅銷售額＝87 750÷（1+16%）＝75 646.55（元）

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 646.55×36%＝27 232.758（元）

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 232.758+900＝28 132.758（元） 

（四）特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定

   1. 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。其核定權(quán)限規(guī)定如下：

  （1）卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。

  （2）其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定。

  （3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

   2. 通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

   3.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 

　　【提示1】上述情況下，增值稅用平均價(jià)，注意二者的不同?。?！ 

　　【提示2】只有“換”“投”“抵”適用！其他情況不是適用？例如捐贈(zèng)就不適用！??！ 

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