2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章新增知識(shí)點(diǎn)

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試臨近，為助力考生沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校張穩(wěn)老師精心整理了2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目新增知識(shí)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，新增知識(shí)點(diǎn)在考試中考核的幾率相對(duì)更大，考前回顧一下這些知識(shí)點(diǎn)，事半功倍。以下是第七章新增知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助。

第七章 稅收征收管理法律制度

★★★稅收滯納金的計(jì)算（非常重要）（教材P381）

注意與銀行貼現(xiàn)利息計(jì)算相結(jié)合掌握（教材P152、381）

情形	起算時(shí)間	截止時(shí)間	記憶
滯納天數(shù)	實(shí)際滯納稅款之日 （納稅期限屆滿(mǎn)第二天）	繳納稅款的當(dāng)天	算尾不算頭
貼現(xiàn)計(jì)息天數(shù)	支付貼現(xiàn)款當(dāng)天	到期日前一天 （承兌人為異地的，再加三天）	算頭不算尾
	【注意】教材中對(duì)貼現(xiàn)期限的界定是“貼現(xiàn)之日至匯票到期日止”，從定義上看，并非到期日前一天。但實(shí)際計(jì)算確實(shí)是依照“算頭不算尾”。 針對(duì)考試，我們可以這樣處理，即： （1）題目若考定性判斷，問(wèn)貼現(xiàn)期限是什么！此時(shí)按照教材原文表述來(lái)做具體選擇。 （2）題目若考具體計(jì)算貼現(xiàn)利息，此時(shí)實(shí)際計(jì)算至到期日前一天

附送兩道題以供參考：

第一題：貼現(xiàn)利息計(jì)算（經(jīng)典考法）

甲商場(chǎng)從乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批電冰箱，開(kāi)出一張票面金額為25萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票日期為4月20日，到期日為7月20日。6月10日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和電冰箱發(fā)票運(yùn)費(fèi)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6％，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（ ）元。

A.248975

B.249000

C.249025

D.241000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核貼現(xiàn)。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是6月10日，匯票到期前1日是7月19日，一共是40天。企業(yè)從銀行取出的金額＝250000－250000×3.6％×（40÷360）＝249000（元）。

第二題：稅收滯納金計(jì)算（經(jīng)典考法）

某零售商店2016年8月應(yīng)繳納增值稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司增值稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

【提問(wèn)】該公司應(yīng)繳納的滯納金金額？

【解答】

第一步：確定應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅款＝60000＋4200＝64200（元）

第二步：確定納稅期限

根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，本題中，該公司以1個(gè)月為納稅期限，因此8月應(yīng)繳納的增值稅和城建稅應(yīng)該在9月15日之前申報(bào)納稅。

第三步：確定滯納天數(shù)

該單位在9月30日辦理納稅申報(bào)繳納手續(xù)，實(shí)際上是將本應(yīng)在9月15日之前繳納的稅款拖延到9月30日繳納，按照“算尾不算頭”的，滯納期限為9月16日～9月30日，共計(jì)15天。

第四步：計(jì)算滯納金

滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

則該公司應(yīng)繳納的滯納金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

此外，關(guān)于滯納期限，假設(shè)12月5日繳納了本應(yīng)在9月15日繳納的稅款，滯納期間為9月16日～12月5日，滯納天數(shù)＝（30－16＋1）＋31＋30＋5＝81天

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