2018年初級會計職稱考試《經濟法基礎》答疑精華：彌補虧損

【試題】

1、甲公司注冊于某市東城區(qū)，2016年有關收入情況如下：

（1）取得產品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。

（2）繳納工商行政罰款2萬元，稅收滯納金1萬元。

（3）繳納增值稅200萬元，城市建設維護稅和教育費附加20萬元。

（4）從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

已知，2015年度甲公司會計利潤為-60萬元，經納稅調整后應納稅所得額為-60萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1、甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（ ）。

A、接受捐贈收入10萬元

B、產品銷售收入2000萬元

C、股息收益200萬元

D、國債利息收入30萬元

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)所得稅免稅收入中，國債利息收入免征企業(yè)所得稅；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

2、甲公司下列支出中，在計算2016年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（ ）。

A、稅收滯納金1萬元

B、工商行政罰款2萬元

C、城市維護建設稅和教育費附加20萬元

D、增值稅200萬元

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅允許扣除的稅金指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金。包括城市維護建設稅、教育費附加等。企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目：稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失。

3、關于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是（ ）。

A、2016至2020年度的稅前所得可以彌補2015年度的虧損額為60萬元

B、如果2016年度稅前所得彌補2015年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業(yè)所得稅

C、如果2016年度稅前所得不足以彌補2015年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年

D、甲公司在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利不能用于彌補境內營業(yè)機構的虧損

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。ABC表述正確。

4、關于甲公司的企業(yè)性質說法正確的是（ ）。

A、甲公司是我國的居民企業(yè)

B、如果甲公司登記注冊地在境外，但是實際管理機構在我國某市東城區(qū)，則同樣為我國的居民企業(yè)

C、如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機構也不在我國境內，但在我國某市東城區(qū)設立分支機構，則同樣為我國的居民企業(yè)

D、如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機構也不在我國境內，在我國境內也未設立分支機構，則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人

【正確答案】AB

【答案解析】甲公司依法在中國境內成立屬于我國居民企業(yè)?；蛘咭勒胀鈬沙闪⒌珜嶋H管理機構在中國境內的企業(yè)，屬于我國居民企業(yè)，選項AB表述正確。依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，選項CD錯誤。  　

【問題】彌補虧損

  　 【解答】

1、2015年度的虧損額可以結轉到后面的5年彌補虧損，后面的5年是：2016年度，2017年度，2018年度，2019年度，2020年度，所以并沒有超過5年的。

2、若企業(yè)境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。

通過分析該規(guī)定，就可以得出結論，境外營業(yè)機構的盈利可以用于彌補境內營業(yè)機構的虧損。