應交稅費二級明細和三級明細傻傻分不清？收藏這個總結(jié)Ta不香么？

距離2020年初級會計考試越來越近了，但是很多小伙伴對于初級會計實務的應交稅費二級明細和三級明細還是有點傻傻分不清楚~別慌，還有時間復習！

正保會計網(wǎng)校吳憂老師給大家?guī)砀韶浝?！就是為了解決大家對應交稅費二級明細和三級明細分不清的困惑，快來學習一下吧：

科目設(shè)置 ：為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設(shè)置等如下明細科目。

應交稅費——應交增值稅——10個明細科目

　　　　——未交增值稅

　　　　——預交增值稅

　　　　——待抵扣進項稅額

　　　　——待認證進項稅額

　　　　——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　　　——簡易計稅

　　　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

　　　　——代扣代交增值稅

 “應交稅費——應交增值稅”10個三級明細

【借方專欄】

①【進項稅額】記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

②【銷項稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

  政府賣地     房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)     A企業(yè)

③【已交稅金】記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

④【轉(zhuǎn)出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額；

⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

⑥【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額】記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；

【貸方專欄】

⑦【銷項稅額】記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

⑧【進項稅額轉(zhuǎn)出】記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

⑩【轉(zhuǎn)出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅額；

應交稅費——應交增值稅——XXX

應交稅費——8個二級明細

①“應交稅費——未交增值稅”

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

②“應交稅費——預交增值稅”

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

③“應交稅費——待抵扣進項稅額”

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅。

④“應交稅費——待認證進項稅額”

核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑤“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

⑥“應交稅費——簡易計稅”

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

⑦“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑧“應交稅費——代扣代交增值稅”

核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅

【例題·單選題】（2019年）下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證）準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是（?。?。

A.應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——待抵扣進項稅額

D.應交稅費——應交增值稅

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。

考前一定還要多看看哦~任何時候開始都不算晚，更何況現(xiàn)在還有一段時間才考試，每天多學一點，多做做題，還有要注意有著重點去學，學習要趁早，備考正當時，每天進步一點點，才會學起來毫不費力哦！

2020年初級會計點題密訓班來了！爭分奪秒抓關(guān)鍵火線救援補短板，實戰(zhàn)刷題+劃重點，臨陣磨槍！兩科原價699元，老學員享受折上折特惠！也可疊加正保幣使用哦~快來！點擊了解班次詳情>>

本文由正保會計網(wǎng)校吳憂老師整理
轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校