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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/10/26 08:53:35　字體：大 小

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第一章“金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資

　　詳細(xì)問題描述：

　　老師您好！新教材出來后有些變動(dòng)，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等等這幾個(gè)科目的區(qū)別、特點(diǎn)、計(jì)算公式及分錄有沒有什么巧記的方法或者是對(duì)照表，這一節(jié)始終拿不下。

　　答疑老師回復(fù)：

　　投資性房地產(chǎn)與這些金融資產(chǎn)核算不一致，您根據(jù)分錄自行理解，后面的各個(gè)金融資產(chǎn)

　　給您一個(gè)總結(jié)的表格

類別   交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資
成本法 權(quán)益法
取得時(shí)   借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價(jià)值計(jì)量）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款		 借：持有至到期投資—成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或借方）		 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款		 借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款		 初始成本＞占有份額（不調(diào)整成本）
初始成本＜占有份額（計(jì)營業(yè)外收入）
借：長期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款
營業(yè)處收入
持有期間 分配現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利
貸：投資收益		 1、實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益
借：應(yīng)收利息（票面利率*面值）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或貸方）
貸：投資收益		 借：應(yīng)收股利
貸：投資收益		 宣告時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
派發(fā)時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利		 （1）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)收益時(shí)：
借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸：投資收益
（2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益		 2、重分類
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
其他綜合收益		 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益		 注：被投資方發(fā)行虧損，不作財(cái)務(wù)處理。 被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益：
借或貸：長期股權(quán)投資--其他綜合收益
借或貸：其他綜合收益
注：被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資單位不作賬務(wù)處理。
處置 借：銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益		 借：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
投資收益		 借：銀行存款
其他綜合收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本
公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益		 投資收益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）
投資收益（差額，借或貸）
注：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。		 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：長期股權(quán)投資--成本（賬面余額）
－損益調(diào)整
－其他綜合收益
投資收益（差額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的金額：
　借或貸：其他綜合收益
　借或貸：投資收益

　　學(xué)習(xí)愉快！

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