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初級會計職稱考試：消費稅
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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》答疑精華：消費稅
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于第四章“消費稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
1、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2014年4月銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的汽車輪胎轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為258.5萬元。輪胎的消費稅稅率為3％，則下列表述正確的有（）。
A、農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅
B、該企業(yè)本月繳納的消費稅為122.09萬元
C、該企業(yè)本月繳納的消費稅為36.63萬元
D、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核消費稅的征收范圍和特殊計稅規(guī)定。農(nóng)用拖拉機通用輪胎征收消費稅，農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅；轉(zhuǎn)讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計征消費稅。
該輪胎廠應繳納消費稅＝［1000＋258.5÷（1＋17%）］×3%＝36.63（萬元）
該輪胎廠應繳納增值稅＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（萬元）
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詳細問題描述： 是不是消費稅含有增值稅？具體怎么解釋？ 答疑老師回復： 首先，消費稅是價內(nèi)稅，所以本身就是要含在價款中的。而增值稅是價外稅，計算時要換算為不含稅的價款。 比如說某應稅消費品不含增值稅的價格為100，其中的成本、利潤為95，消費稅為5（假設稅率為5%）。那這個消費稅5=100×5%來的。而增值稅=100×17%=17，這個17就在100之外。所以如果題目告知的是含增值稅的價款117，那么先要用117÷（1+17%）=100，然后再計算消費稅和增值稅；如果告訴的是不含稅的價格100，直接計算消費稅和增值稅就可以了；如果題目中沒有告訴相應的價格，那么就要用到組價，此時就會涉及除（1-消費稅稅率）了，之所以除以（1-消費稅稅率），也就是將消費稅換算進價格，接老師的例題，5=95÷（1-5%）×5%。 學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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