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初級職稱《經濟法基礎》第六章知識點：征稅范圍
2017年初級會計職稱考試馬上就要開始了，不知大家復習的怎么樣呢？有沒有按照2017初級會計職稱考試大綱復習呢？正保會計網校為各位學員精心整理了初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點征稅范圍，祝各位學員取得高分，夢想成真！
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
|
事項 |
土地增值稅 | ||
| 不征 | 征 | ||
|
土地使用權出讓 |
★ | ||
| 土地使用權轉讓 | ★ | ||
| 轉讓建筑物產權 | ★ | ||
| 繼承 | ★ | ||
| 贈與 | （1）贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人 （2）通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè) |
贈與其他人 | |
| 改制 | 整體改制 | 暫不征收 | |
| 合并 | 暫不征收 | ||
| 分立 | 暫不征收 | ||
| 投資、聯營 | 暫不征收 | ||
| 房地產開發(fā)企業(yè) | ★ | ||
| 房地產開發(fā)企業(yè) | 將部分開發(fā)房產自用或出租 | 出售 | |
| 房地產交換 | 個人互換自有居住用房 | 企業(yè)互換 | |
| 合作建房 | 建成后自用 | 建成后轉讓 | |
| 出租 | ★ | ||
| 抵押 | 抵押期間 | 抵押期滿“且”發(fā)生權屬轉移 | |
| 代建 | ★ | ||
|
評估增值 |
★ | ||
【總結】土地增值稅屬于收益性質的土地稅，因此只有在發(fā)生權屬轉移且有增值的情況下才予征收。同學們在理解的基礎上，關注出讓與轉讓、企業(yè)改制。
【例題·單選題】根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應繳納土地增值稅的是（ ）。
A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)
B.丙企業(yè)轉讓國有土地使用權給戊企業(yè)
C.某市政府出讓國有土地使用權給丁房地產開發(fā)商
D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院
【正確答案】B
【答案解析】選項A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權沒有發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
【例題·單選題】根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.房地產的出租
B.企業(yè)間房地產的交換
C.房地產的代建
D.房地產的抵押
【正確答案】B
【答案解析】房地產交換，是指一方以房地產與另一方的房地產進行交換的行為。由于這種行為既發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。
【例題·多選題】甲房地產公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元，評估作價5240萬元，協議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。甲企業(yè)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，應繳納的是（ ）。
A.房產稅
B.土地增值稅
C.契稅
D.企業(yè)所得稅
【正確答案】BD
【答案解析】以不動產投資，投資者參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，應當是被投資方按房產余值為計稅依據計繳房產稅。甲公司不繳納。契稅為受讓方繳納，甲企業(yè)不繳納契稅。
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