2018初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案管理

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（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助類賬簿

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對(duì)賬單”，納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

（二）會(huì)計(jì)檔案的管理程序

1.歸檔

單位“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”。

單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。

【注意1】同時(shí)滿足下列條件的單位“內(nèi)部”形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料“可僅以電子形式保存”,形成電子會(huì)計(jì)檔案：

（1）來(lái)源真實(shí)，由電子設(shè)備形成和傳輸；

（2）電算化系統(tǒng)完善，能夠接收、讀取、輸出符合規(guī)定的會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；

（3）電子檔案管理系統(tǒng)完善，夠接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合長(zhǎng)期保管要求，與相關(guān)聯(lián)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案建立檢索關(guān)系；

（4）能防止被篡改；

（5）已備份；

（6）非需永久保存或有重要價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。

【注意2】單位從“外部”接收的電子會(huì)計(jì)資料，還需附有符合《電子簽名法》規(guī)定的“電子簽名”。

【記憶提示】滿足安全、可靠條件且非重要檔案，可僅以電子形式保存。

2.臨時(shí)保管

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管“一年”；確需推遲移交，應(yīng)經(jīng)“檔案機(jī)構(gòu)同意”，最長(zhǎng)不超過(guò)“三年”。

【注意】“出納”不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

3.移交與接收

（1）由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”編制“檔案移交清冊(cè)”；

（2）檔案機(jī)構(gòu)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的“準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性”進(jìn)行檢測(cè)，符合要求的才能接收。

4.外借

（1）會(huì)計(jì)檔案“一般”不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理手續(xù)。

（2）借用單位應(yīng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全、完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。

5.保管

（1）保管期限包括“永久、定期”兩類；

（2）定期的保管期限包括“l0年、30年”兩類。

保管年限	會(huì)計(jì)檔案
永久	年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書
30年	憑證、賬簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)
10年	其他財(cái)務(wù)報(bào)告、調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單、納稅申報(bào)表

（3）起算：會(huì)計(jì)年度終了后第一天

6.保管期滿會(huì)計(jì)檔案的鑒定與銷毀

（1）鑒定

“檔案機(jī)構(gòu)”牽頭＋會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書

（2）編制銷毀清冊(cè)

“檔案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊(cè)，“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人”于銷毀“前”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽署意見(jiàn)”

（3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

①一般檔案：檔案機(jī)構(gòu)＋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

②電子檔案：檔案機(jī)構(gòu)＋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)＋信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)

（4）銷毀后

“監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋章”

（5）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

②涉及其他“未了事項(xiàng)”的原始憑證

③建設(shè)單位在“項(xiàng)目建設(shè)期間形成”的會(huì)計(jì)檔案

【提示】建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位。

【注意】不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷（紙質(zhì)）或轉(zhuǎn)存（電子），并應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

（三）特殊情況下會(huì)計(jì)檔案的處置

1.分立

原單位存續(xù)：存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以査閱、復(fù)制。

原單位解散：經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復(fù)制。

2.合并

原各單位仍存續(xù)：仍由原各單位保管。

原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散：由合并后的單位統(tǒng)一保管。

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