2018初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)入門知識點：稅款征收

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稅款征收是國家稅收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。

（一）稅款征收方式

1.查賬征收

（1）定義：稅務機關(guān)對賬務健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。

（2）適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務制度健全、能認真履行納稅義務的單位和個人。

2.查定征收

（1）定義：對賬務資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。

（2）適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

（1）定義：稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款。

（2）適用范圍：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。

4.定期定額征收

（1）定義：對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額。

（2）適用范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)批準，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。

5.代扣代繳

負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

6.代收代繳

由與納稅人有經(jīng)濟往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務機關(guān)解繳的行為。

【注意】資金流向。

7.委托代征

稅務機關(guān)委托代征人以稅務機關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式。

8.其他方式

郵寄申報納稅、IC卡納稅、自計自填自繳、自報核繳。

（二）核定應納稅額

1.核定征收的情形

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

【記憶提示】可以核定的情形：要么沒賬，要么相當于沒賬。

2.核定方法

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

（三）稅款征收措施

【注意】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

1.責令繳納

稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，可在規(guī)定的納稅期限之前責令其限期繳納應納稅款。

2.責令提供納稅擔保

稅務機關(guān)責令納稅人繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保。

3.稅收保全與稅收強制執(zhí)行

	批準	經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。
保全	前提	稅務機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保。
	具體措施	⑴書面通知銀行凍結(jié)相當于應納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金） ⑵扣押、查封相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)）
	解除	自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)
強制執(zhí)行	前提	從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納。
	具體措施	⑴書面通知銀行從存款中扣繳稅款 ⑵依法拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 【注意】滯納金同時強制執(zhí)行
不適用的財產(chǎn)		個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品

（四）稅款的退還與追征（新）

退還	稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)		立即退還
	納稅人發(fā)現(xiàn)	3年內(nèi)	可以要求退還多繳稅款+銀行同期存款利息
		3年后	不予受理
追征	稅務機關(guān)責任		3年內(nèi)可以要求補繳，但不得加收滯納金
	納稅人責任	計算錯誤	3年內(nèi)可以追征稅款并加收滯納金 【注意】累計數(shù)額10萬元以上，追征期可延長到5年
		偷稅、抗稅、騙稅	無限期追征

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