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2019年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)回顧：銷項(xiàng)稅額
自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校打卡小程序上線以來(lái)，數(shù)十萬(wàn)人次考生參與進(jìn)來(lái)，打卡活動(dòng)受到廣泛歡迎。對(duì)于考生來(lái)說(shuō)，除了堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)打卡以外，更重要的是把打卡的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，離不開(kāi)不斷地鞏固復(fù)習(xí)。我們將前兩階段打卡小程序出現(xiàn)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理， 建議考生對(duì)自己不熟悉的地方著重學(xué)習(xí)。
▍增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)；普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)；零售價(jià)為含稅價(jià)；價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計(jì)算。
按照下列順序核定其銷售額：
①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
③組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定。
銷售方式 | 銷售額確定 |
折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 |
以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 |
還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出 |
以物易物方式 | 以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 |
銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 |
4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。
包裝物押金 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
取得時(shí) | 逾期時(shí) | 取得時(shí) | 逾期時(shí) | |
一般貨物 | × | √ | × | √ |
白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5.營(yíng)改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額；
②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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