掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
為幫助大家對(duì)初級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》的學(xué)習(xí),小編為大家整理了正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年初級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)班老師講解的講義內(nèi)容。
下文為2020年初級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第一部分第二章第二節(jié)的知識(shí)點(diǎn),還未開(kāi)始2021年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
第02講 財(cái)政收入的類別與形式、規(guī)模和影響因素
第二節(jié) 財(cái)政收入和支出
知識(shí)點(diǎn):財(cái)政收入的類別與形式
(一)財(cái)政收入的分類
1.以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(按財(cái)政收入項(xiàng)目分類)
稅收收入 | 財(cái)政收入的最主要來(lái)源,也是主要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段 |
非稅收入 | 行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等 |
2.以財(cái)政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類
強(qiáng)制性財(cái)政收入 | 政府依據(jù)強(qiáng)制性財(cái)政征收權(quán)力所取得的財(cái)政收入,主要包括:①稅收收入;②罰沒(méi)收入;③強(qiáng)制公債;④戰(zhàn)爭(zhēng)賠償收入 |
非強(qiáng)制性財(cái)政收入 | 政府依據(jù)法定的非強(qiáng)制性財(cái)政征收權(quán)所取得的財(cái)政收入,主要包括:①國(guó)有資產(chǎn)收益;②自由公債收入;③政府收費(fèi);④專項(xiàng)基金;⑤其他收入 |
3.以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類——中央收入、地方收入和中央與地方共享收入
(二)稅收的分類及運(yùn)用
1.稅收及其分類
稅收作為一種政策工具,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的形式特征,這三個(gè)特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。
(1)按征稅對(duì)象分類——流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅
流轉(zhuǎn)稅(商品稅) | 對(duì)商品和勞務(wù)交易中的流轉(zhuǎn)額或增值額征稅,包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 |
所得稅(收益稅) | 對(duì)個(gè)人和公司的所得征稅,包括:個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本利得稅、超額利潤(rùn)稅、戰(zhàn)時(shí)利得稅、房地產(chǎn)收益稅等 |
財(cái)產(chǎn)稅 | 對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)按數(shù)量或價(jià)值征稅,包括:一般財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅(土地稅、房地產(chǎn)稅)、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅等 |
行為稅 | 對(duì)納稅人的某些特定行為征稅,包括:印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅 |
資源稅 | 對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征稅,包括:城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅 |
(2)按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類——直接稅和間接稅
直接稅 | 稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁、由納稅人直接承擔(dān)的稅種,如個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等 |
間接稅 | 納稅人比較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅種,主要包括對(duì)物品和勞務(wù)的交易課征的稅種,如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 |
(3)按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類——從價(jià)稅和從量稅
從價(jià)稅 | 以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收,稅額的多少將隨著價(jià)格的變動(dòng)而相應(yīng)增減 |
從量稅 | 按征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn),采用固定稅額征收 |
(4)按稅收管理和使用權(quán)限分類——中央稅、地方稅和中央與地方共享稅
中央稅 | 稅源集中、收入充足和穩(wěn)定、由全國(guó)統(tǒng)一立法和統(tǒng)一管理的稅種 |
地方稅 | 稅源分散、與地方經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系緊密、由地方政府征收和收入歸地方政府支配的稅種 |
中央與地方共享稅 | 中央財(cái)政和地方財(cái)政按照一定比例分享收入的稅種 |
2.稅收的調(diào)節(jié)作用與效應(yīng)
(1)宏觀稅率:總稅額占國(guó)民收入的比重,用于衡量財(cái)力集中與分散程度
①宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力強(qiáng),反之則低;
②政府提高宏觀稅率(緊縮性財(cái)政政策),更多收入由民間流向政府,民間部門(mén)需求下降、產(chǎn)出減少,使經(jīng)濟(jì)收縮;反之使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張。
(2)稅負(fù)分配
①由政府部門(mén)進(jìn)行:通過(guò)稅種選擇和制定不同的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn);
②通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行:通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn),結(jié)果使納稅人名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)不相同,即在政府初次分配的基礎(chǔ)上,通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的作用而進(jìn)行的稅負(fù)再分配。
(3)稅收優(yōu)惠與處罰——為了某些特殊需要而實(shí)行的鼓勵(lì)性或處罰性措施,如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等,罰款、征收滯納金等。
3.稅收原則
(1)效率原則
(2)公平原則
(3)穩(wěn)定原則
(4)財(cái)政原則
4.稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(1)稅收轉(zhuǎn)嫁:稅法規(guī)定的納稅人將自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。
前轉(zhuǎn) | 納稅人(賣(mài)方)提高價(jià)格,將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或要素的購(gòu)買(mǎi)者(買(mǎi)方) |
后轉(zhuǎn) | 納稅人壓低進(jìn)價(jià)、壓低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等,將所納稅款向后轉(zhuǎn)移給商品或要素提供者 |
(2)稅收歸宿:稅收轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn),即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。
①稅收的法定歸宿說(shuō)明誰(shuí)在法律上負(fù)責(zé)納稅;
②稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿說(shuō)明到底誰(shuí)真正負(fù)擔(dān)了稅收,反映由征稅引起的私人真實(shí)收入的變化。
(三)債務(wù)收入的分類及運(yùn)用
1.債務(wù)收入及其特征
(1)具有財(cái)政與信用的雙重屬性;
(2)以政府信譽(yù)和國(guó)家資產(chǎn)作擔(dān)保,具有較高的信譽(yù);
(3)靈活性——發(fā)行規(guī)模和范圍、償還期限和形式都可以靈活調(diào)劑;
(4)有償性——政府與債券持有人之間是債務(wù)與債權(quán)關(guān)系。
2.會(huì)計(jì)學(xué)視角的政府債務(wù)(公共風(fēng)險(xiǎn)視角下的政府顯性直接債務(wù))分類
償還期限 | 短期公債(1年以內(nèi))、中期公債(1年以上10年以下)、長(zhǎng)期公債(10年以上) |
籌措和發(fā)行地域 | 內(nèi)債(境內(nèi)發(fā)行)、外債(在國(guó)外的借款及在國(guó)外發(fā)行的公債) |
發(fā)行主體 | 中央公債(中央政府發(fā)行與償還,亦稱國(guó)債)、地方公債(地方政府發(fā)行和償還) |
國(guó)家舉債的形式 | 政府借款:手續(xù)簡(jiǎn)便,成本費(fèi)用較低,不具有普遍性 發(fā)行債券:普遍性,法律保證性,持久性,成本較高,需要有發(fā)達(dá)的信用 |
流通性 | 上市公債、非上市公債 |
發(fā)行方式 | 強(qiáng)制公債、自愿公債 |
3.公債的作用
(1)彌補(bǔ)財(cái)政赤字(最初功能)
(2)調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財(cái)政與金融關(guān)系——國(guó)債的市場(chǎng)操作是溝通財(cái)政政策與貨幣政策的主要載體
①淡化財(cái)政赤字的通貨膨脹后果;
②增強(qiáng)中央銀行靈活調(diào)度貨幣供應(yīng)的能力。
(3)調(diào)節(jié)民間部門(mén)的投資或消費(fèi)——擠出效應(yīng)
政府出售債券相當(dāng)于收回流通中的部分資金。由于公債信用風(fēng)險(xiǎn)很低并且利息不征稅,使投資者偏好于投資公債。在貨幣供給不變的前提下,發(fā)行公債會(huì)在一定程度上使民間部門(mén)的投資或消費(fèi)資金減少,從而對(duì)民間部門(mén)的投資或消費(fèi)起調(diào)節(jié)作用。
4.債務(wù)償還與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(1)政府償債能力是指政府在一定時(shí)期內(nèi)可以用于償付公債本息的財(cái)力。
①負(fù)債率=年末債務(wù)余額/當(dāng)年GDP
②債務(wù)依存度=當(dāng)年債務(wù)發(fā)行額/(當(dāng)年財(cái)政支出+當(dāng)年債務(wù)還本付息額)
③償債率=年度還本付息額/當(dāng)年可支配財(cái)力
④赤字率=當(dāng)年赤字額/當(dāng)年GDP
(2)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指政府債務(wù)與其資產(chǎn)在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上不匹配,使得政府債務(wù)的可持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展受到損害的一種可能性。
(四)非稅收入的分類及運(yùn)用
1.行政事業(yè)性收費(fèi);
2.政府性基金;
3.國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入;
4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入;
5.行政處罰、刑事處罰的罰沒(méi)收入;
6.彩票公益金;
7.以政府名義接受捐贈(zèng)的收入;
8.應(yīng)當(dāng)納入政府非稅收入管理的其他收入。
知識(shí)點(diǎn):財(cái)政收入的規(guī)模和影響因素
(一)財(cái)政收入的規(guī)模
1.財(cái)政收入的規(guī)模的衡量
(1)某一時(shí)期(一個(gè)財(cái)政年度)財(cái)政收入總額(絕對(duì)數(shù)額);
(2)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重(相對(duì)數(shù)額);
(3)財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)的比重(相對(duì)數(shù)額)。
2.最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模:在財(cái)政分配實(shí)踐中達(dá)到“以支定收”與“以收定支”相適合狀態(tài)下的財(cái)政收入規(guī)模。
(二)財(cái)政收入的影響因素
1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
2.收入分配政策和分配制度
3.市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)
(三)增加財(cái)政收入的措施
1.大力發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì),增加社會(huì)財(cái)富。
2.制定合理的分配政策,正確處理好國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的關(guān)系,既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng),又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。
第03講 財(cái)政支出的分類、財(cái)政政策分析
知識(shí)點(diǎn):財(cái)政支出的分類
(一)財(cái)政支出功能分類
項(xiàng)目 | 特點(diǎn) | 內(nèi)容 |
一般政府服務(wù) | 沒(méi)有具體的受益人 | 一般公共管理、國(guó)防、公共秩序與安全 |
社會(huì)服務(wù) | 有明確的受益人 | 教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障 |
經(jīng)濟(jì)服務(wù) | 著重于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率 | 交通、電力、工業(yè)、農(nóng)業(yè) |
其他支出 | — | 利息、轉(zhuǎn)移支付 |
(二)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分類(能否直接得到等價(jià)的補(bǔ)償)
1.購(gòu)買(mǎi)性支出——政府為履行職責(zé)而用于購(gòu)買(mǎi)所需要的商品和勞務(wù)的支出。
(1)購(gòu)買(mǎi)性支出的內(nèi)容
社會(huì)消費(fèi)性支出 | 國(guó)防、行政、科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門(mén)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出 |
政府投資性支出 | 社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施投資支出以及農(nóng)業(yè)、能源、通信、交通等關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的領(lǐng)域的投資支出 |
(2)購(gòu)買(mǎi)性支出的特點(diǎn)
①政府從事等價(jià)交換,體現(xiàn)的是政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng);
②政府運(yùn)用這些商品和服務(wù),實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能。
(3)購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響
①政府直接以商品和服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上,因而對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和流通有直接的影響;
②政府的購(gòu)買(mǎi)性支出間接影響分配;
購(gòu)買(mǎi)性支出總額增減→給政府提供商品和勞務(wù)的企業(yè)收益增減→企業(yè)擴(kuò)大或縮小生產(chǎn)規(guī)模,資本的利潤(rùn)和勞動(dòng)者的工資會(huì)有所升降。
③政府支出具有乘數(shù)作用——政府購(gòu)買(mǎi)支出變化引致社會(huì)投資、就業(yè)和生產(chǎn)規(guī)模的變化,往往數(shù)倍于政府支出變化的規(guī)模。
2.轉(zhuǎn)移性支出——政府將一部分財(cái)政資金無(wú)償?shù)?、單方面轉(zhuǎn)移給企業(yè)、居民和其他受益者并且無(wú)法得到等價(jià)補(bǔ)償?shù)闹С觥?/p>
(1)轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容
①社會(huì)保障支出;
②財(cái)政補(bǔ)貼支出;
③捐贈(zèng)支出;
④債務(wù)利息支出。
(2)轉(zhuǎn)移性支出的特點(diǎn)
①財(cái)政付出了資金,卻無(wú)任何直接所得,具有無(wú)償性;
②不存在等價(jià)交換;
③沒(méi)發(fā)生政府消耗經(jīng)濟(jì)資源的行為,體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。
(3)轉(zhuǎn)移性支出的職能:穩(wěn)定幣值、調(diào)節(jié)收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
(4)轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響
①轉(zhuǎn)移性支出使政府資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中,對(duì)財(cái)政資金的分配產(chǎn)生直接影響;
②微觀經(jīng)濟(jì)主體獲得轉(zhuǎn)移性支出資金以后的資金去向脫離了政府的限制,因而轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)和流通的影響是間接的;
③轉(zhuǎn)移性支出配合累進(jìn)的所得稅制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)(自動(dòng)穩(wěn)定器)。
經(jīng)濟(jì)過(guò)熱與膨脹→個(gè)人和企業(yè)收入增加→轉(zhuǎn)移性支出自動(dòng)下降,達(dá)到累進(jìn)稅率標(biāo)準(zhǔn)的增多,稅負(fù)增加→個(gè)人和企業(yè)的可支配收入下降→抑制消費(fèi)需求的上升,防止經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步過(guò)熱。反之類推。
3.我國(guó)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分類科目
(1)政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目
(2)部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目
(三)政府收支分類體系(政府收支分類科目)
1.收入經(jīng)濟(jì)分類科目:反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)
2.支出功能分類科目:反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)
3.支出經(jīng)濟(jì)分類科目:反映各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途
知識(shí)點(diǎn):財(cái)政支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)
1.財(cái)政支出的規(guī)模分析
財(cái)政支出的規(guī)模取決于一國(guó)政府公共財(cái)政活動(dòng)的范圍,主要受經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)三個(gè)因素的影響,現(xiàn)實(shí)中應(yīng)考慮的因素包括:
(1)滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會(huì)職能的需要;
(2)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng);
(3)要與本國(guó)國(guó)情相適應(yīng)。
2.我國(guó)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)分析
(1)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出:從長(zhǎng)期趨勢(shì)看其比重逐步下降;
(2)社會(huì)文教的支出:占整個(gè)財(cái)政支出的比重逐步上升;
(3)社會(huì)保障支出:逐步提高比重;
(4)用于科技領(lǐng)域的支出:較好發(fā)揮了國(guó)家對(duì)自主創(chuàng)新的規(guī)劃和引導(dǎo)作用。
3.優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
(1)向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民傾斜;
(2)向低收入群體和困難群體傾斜;
(3)加強(qiáng)對(duì)那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的社會(huì)公益事業(yè)的支出;
(4)保持對(duì)非競(jìng)爭(zhēng)性和非經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域的公共投資力度;
(5)為國(guó)家的政權(quán)建設(shè)提供財(cái)力保障。
以上內(nèi)容均來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容,成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程!網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)!快去入手吧!立即購(gòu)買(mǎi)>>
點(diǎn)擊圖片查看課程↓↓
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)