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初級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控
為了幫助參加2017年初級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了2017年審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習資料供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（結(jié)合第七章）
1.職責分工（有哪些分工，作用是什么）
（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；
（2）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；
（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；
（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；
（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；
（6）存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
（1）授權(quán)程序
企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)，各項業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴格的批準手續(xù)方可辦理。
（2）成本控制（特有）
包括制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本、進行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。
（3）永續(xù)盤存制（特有）
永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職責分離。
3.實物控制
主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。
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