2023年初級經(jīng)濟師《財政稅收》練習題精選（十八）

備考初級經(jīng)濟師，除了學基礎知識，還要做大量的習題進行查漏補缺。以下是網(wǎng)校給大家精選的本周初級經(jīng)濟師《財政稅收》練習題，快來練習吧！

1、單選題

根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人收取的下列款項中，屬于價外費用的是（?。?。

A、符合法定條件的代墊運費 

B、向購貨方收取的增值稅銷項稅額 

C、向購買方收取的包裝物租金 

D、受委托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 

2、單選題

某公司系增值稅一般納稅人，今年5月銷售100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具增值稅專用發(fā)票，當月該公司認證抵扣的進項稅額為2600元，則該公司當月應繳納增值稅稅額為（　）元。

A、53300.00 

B、69917.95 

C、65400.00 

D、73317.95 

【答案】

A

【解析】

本題考查增值稅的計算。應繳納增值稅為：4300×100×13%－2600=53300（元）。

3、單選題

某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），今年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還，當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)今年7月上述業(yè)務計算增值稅的銷售額為（　）。

A、679.11萬元 

B、684.97萬元 

C、703.15萬元 

D、794.56萬元 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅應納稅額的計算。包裝物押金，收取時不并入銷售額，不繳納增值稅；逾期未收回包裝物而不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。增值稅銷售額=（793.26＋1.3）÷1.13＝703.15（萬元）。

4、單選題

某增值稅一般納稅人5月22日接受運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，納稅人就該筆業(yè)務進項稅額抵扣處理正確的是（?。?。

A、按3%的征收率計算抵扣 

B、按7%的扣除率計算抵扣 

C、按9%的扣除率計算抵扣 

D、不予抵扣 

【答案】

D

【解析】

本題考查增值稅進項稅額。取得普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

5、多選題

關(guān)于一般納稅人銷售貨物的行為中，不屬于價外費用的是（　）。

A、向購買方收取的違約金 

B、向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務費 

C、符合法定條件的代墊運輸費 

D、受托加工應稅消費品所代繳的消費稅 

E、向購買方收取的銷項稅額 

【答案】

CDE

【解析】

本題考查銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括下列項目：（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：一是承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：一是由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；三是所收款項全額上繳財政。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

6、單選題

關(guān)于全面推開營改增試點實施后小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計稅規(guī)定的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按3％征收率計算繳納增值稅 

B、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按5％征收率計算繳納增值稅 

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按5％的征收率計算繳納增值稅 

D、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按5％的征收率計算繳納增值稅 

【答案】

A

【解析】

本題考查增值稅。小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，按3％征收率計算繳納增值稅。

7、單選題

甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發(fā)A牌卷煙6 000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元；批發(fā)B牌卷煙4 000條給丙煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款95萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給丙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅（　）萬元。

A、45.13 

B、55.45 

C、40.99 

D、54.29 

【答案】

B

【解析】

本題考查消費稅的計算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，從價稅稅率11％，從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。當月應繳納消費稅＝（400＋95）×11％＋0.005×200×（6 000＋4 000）/10 000＝55.45（萬元）。

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