2015初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)：財(cái)政收入的分類

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財(cái)政收入的分類

財(cái)政收人分類，是對(duì)各種具體的財(cái)政收人形式按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類。

1. 按財(cái)政收人來源和性質(zhì)分類。2007年實(shí)施的政府收支分類改革，根據(jù)目前我國財(cái)政收人構(gòu)成情況，結(jié)合國除通行分類方法，按財(cái)政收人的來源和徑濟(jì)性質(zhì)，將財(cái)政收人分為六類：

①稅收收入，下設(shè)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅19個(gè)“款”級(jí)科目。②社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，下設(shè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收人、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收人等6個(gè)“款”級(jí)科目。③非稅收入，下設(shè)8個(gè)“款”級(jí)科目，包括政府性基金收人、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收人、罰沒收人、國有資本經(jīng)營收人、國家資源（資產(chǎn)）有償使用收人等。④貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。⑤債務(wù)收入。⑥轉(zhuǎn)移性收入，下設(shè)返還性收人、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收人、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收人等8個(gè)“款”級(jí)科目。

新的政府收支分類改革中，對(duì)財(cái)政收人按來源和性質(zhì)進(jìn)行統(tǒng)一分類具有重要意義。①新的收入分類拓寬了收人涵蓋范圍，將社會(huì)保險(xiǎn)基金和預(yù)算外收人納入財(cái)政收入分類范圍，使收入分類更加完整。②新的收人分類在層次上分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，并對(duì)一些科目的類、款層次作了調(diào)整，同時(shí)還增加了一些匯總統(tǒng)計(jì)科目，如稅收收入、非稅收人等，便于財(cái)政收人的統(tǒng)計(jì)和分析。③雖然我國現(xiàn)行財(cái)政收入從預(yù)算管理角度，將收入分為一般收人預(yù)算、基金收人預(yù)算、預(yù)算外資金收人預(yù)算和債務(wù)收人預(yù)算，但新的收入分類改革后與現(xiàn)行的預(yù)算管理方式并不矛盾，各級(jí)財(cái)政部門仍然可以分別編制一般收人預(yù)算、基金收人預(yù)算、預(yù)算外資金收入預(yù)算等。同時(shí)，收人分類改革后，由于在科目使用上具有統(tǒng)一性，因此政府可以將上述各項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的收人預(yù)算匯總起來，形成總的政府收人預(yù)算，進(jìn)而與總的政府支出預(yù)算結(jié)合，形成完整的政府收支預(yù)算。④使財(cái)政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于進(jìn)行國際橫向比較。

2. 按經(jīng)濟(jì)部門分類，可將財(cái)政收人分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)收人。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，從這個(gè)意義上講，農(nóng)業(yè)也是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。工業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，來自工業(yè)部門的各項(xiàng)稅收和國有資產(chǎn)收益是財(cái)政收人的主要來源。隨著我國交通基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善和發(fā)展，交通運(yùn)輸業(yè)所提供的收入在財(cái)政收人中的比重穩(wěn)步提高。隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，流通渠道的增多和流通方式的豐富，商業(yè)服務(wù)業(yè)將越來越繁榮，其提供的財(cái)政收人將呈現(xiàn)日益增長的趨勢。

3. 按取得收人依據(jù)分類，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收人和國有資產(chǎn)收入。政府公共財(cái)政收入，是指政府以社會(huì)公共事務(wù)菅理者身份，依據(jù)政洽權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財(cái)政資金，包括對(duì)各種商品、勞務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)、土地、資源等征收的稅款以及行政性收費(fèi)收入。財(cái)政收人具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和社會(huì)性特征。國有資產(chǎn)收入，是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。

4. 按取得收人穩(wěn)定程度分類，可將財(cái)政收入分為經(jīng)常性收人和臨時(shí)性收入。經(jīng)常性收人一般是指每個(gè)財(cái)政年度都能連續(xù)不斷、穩(wěn)定取得的收人，如各種稅收收人、經(jīng)常性的收費(fèi)收人等。臨時(shí)性收入是指在財(cái)政年度內(nèi)不是經(jīng)常地或不是很有規(guī)律性地取得的財(cái)政收人，如債務(wù)收人、出賣公產(chǎn)收人、罰款收入等。

5. 按財(cái)政收人價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入主要來自M部分。馬克思再生產(chǎn)理論認(rèn)為，社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值由C.V、M三郁分構(gòu)成。其中，C是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分，V是新創(chuàng)造的價(jià)值中歸勞動(dòng)者個(gè)人支配的部分，M是新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分。這種分類方法下，我國財(cái)政收人主要來源于M部分，但也有一部分財(cái)政收入來自C和V.來自C的部分，主要是指過去國有企業(yè)上繳財(cái)政的折舊基金部分。從國家與國有企業(yè)財(cái)務(wù)分配關(guān)系和改革方向看，財(cái)政已不再從C部分取得財(cái)政收入。V作為財(cái)政收人來源，主要是為了實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)勞動(dòng)者之間收人差距需要和增加財(cái)政收人、提高公共服務(wù)質(zhì)量的需要。

6. 按財(cái)政收入管理權(quán)限分類，可將財(cái)政收人分為中央財(cái)政收人、地方財(cái)政收人和中央與地方共享收人。這是指按財(cái)政損算法規(guī)和財(cái)政管理體制規(guī)定，分別由中央政府、地方政府或由二者共同籌集、使用的財(cái)政資金。原則上，法律法規(guī)規(guī)定的中央財(cái)政收入歸中央、地方財(cái)政收人歸地方，中央與地方共享收人則是指同一稅種的收人中，中央和地方政府按既定的比例分成。中國現(xiàn)行稅制下，主要的大稅種都采取共享收人的形式?？紤]到在社會(huì)化大生產(chǎn)條件下，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控主要由中央政府來進(jìn)行等中央政府的特殊地位和職能需要，根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，一般將財(cái)源穩(wěn)定、充裕和涉及宏觀調(diào)控的稅收收人劃為中央財(cái)政收入，保證中央政府在財(cái)政收人分配中居于主導(dǎo)地位。當(dāng)然，也要防止出現(xiàn)中央高度集中財(cái)力，不利于調(diào)動(dòng)和發(fā)揮地方政府管理財(cái)政積極性的情況。隨著“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點(diǎn)的推進(jìn)，地方主體稅種——營業(yè)稅將面臨收人歸屬的重新調(diào)整，這會(huì)進(jìn)一步弱化地方財(cái)政能力。這一問題對(duì)現(xiàn)行中央與地方收人關(guān)系的重新調(diào)整提出了要求。