特許金融分析師CFA一級必背高頻考點：Tax Terminology

CFA教材中對tax的介紹不多，所以很多同學(xué)對于Income Taxes這一章感覺難以掌握。想要學(xué)好稅費相關(guān)知識就要先把基礎(chǔ)打牢，今天小編先來帶大家梳理一下與tax有關(guān)的概念。

【考試科目】CFA一級：財報分析

【考頻分析】考頻：★★

【復(fù)習(xí)程度】理解掌握本考點。

【高頻考點】Tax Terminology

一、Tax Return Terminology

1. Taxable income（應(yīng)稅收入）

應(yīng)稅收入是指納稅人的商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營業(yè)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。簡單來說，就是公司需要納稅的收入。

2. Taxes payable（應(yīng)交稅金）

由taxable income而產(chǎn)生的稅收負債（tax liability），也就是企業(yè)在某個會計期間內(nèi)，按規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)部門計繳的各種稅款，也叫current tax expense。

3. Income tax paid（所得稅）

是指實際繳納的稅款。

4. Tax loss carryforward（納稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)）

企業(yè)當期或之前的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)到未來用來抵稅，會造成遞延所得稅資產(chǎn)（deferred tax asset）。

5. Tax base（稅基）

用來計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。

二、Financial Reporting Terminology

1. Accounting profit（會計利潤）

利潤表上的稅前利潤，也叫income before tax或earnings before tax（EBT）。

2. Income tax expense（所得稅費用）

是利潤表上的tax，包括了Taxes payable（應(yīng)交稅金）、遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）的變化量。用公式表示為income tax expense = taxes payable + ΔDTL ? ΔDTA

3. Deferred tax liabilities（遞延所得稅負債）

是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，由于income tax expense大于taxes payable，當期少交了稅，以后需要多交，所以屬于負債。

4. Deferred tax assets（遞延所得稅資產(chǎn)）

由于income tax expense小于taxes payable，當期多交了稅，以后可以少交，所以屬于資產(chǎn)。

5. Valuation allowance（計價備抵）

是遞延所得稅資產(chǎn)的備抵科目，如果企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)計在以后不能轉(zhuǎn)回，那么就要計入valuation allowance，意味著遞延所得稅資產(chǎn)凈值的下降。

6. Carrying value（賬面價值）

是資產(chǎn)和負債在財報上的凈值。

7. Permanent difference（永久性差異）

因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的差異。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。

8. Temporary difference（暫時性差異）

由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這些差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。

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