美國CPA探索如何提高私營實體審計質量

　　近日，美國注冊會計師協(xié)會（美國CPA）發(fā)布了一份討論文稿，就如何提高私營實體的審計質量廣泛征集CPA會員、監(jiān)管機構、財務報表使用者和業(yè)界其他人士的意見。

　　今年5月，美國CPA發(fā)起了“提升審計質量”（EAQ）倡導項目，此項新舉措涉及多個方面，討論文稿對此加以了總結。美國CPA總裁兼首席執(zhí)行官巴利˙梅蘭康（Barry Melancon）指出，這一項目的目的在于整合美國CPA所有與審計相關舉措的既定目標，協(xié)同作用以提高會計行業(yè)審計服務的質量。他在一份書面聲明中表示：“EAQ項目旨在通過多個關鍵點，尤其是存在審計質量問題的關鍵節(jié)點，全盤考慮私營實體的審計事宜，范圍涉及私營公司、非營利組織、員工福利計劃以及政府機構。”

　　該項目分為兩個階段：第一階段包括舉措規(guī)劃及建議，有助于迅速提高審計質量，其中一些舉措已獲得美國CPA理事會或委員會的批準，并進入實施階段；而另外一部分舉措則是一些研究及評論觀點。

　　第二階段的中心工作圍繞會計師事務所會計和審計業(yè)務當前的同行評審項目，意在將其轉化為一個實務操作監(jiān)測流程，并將科技與人工監(jiān)督糅合其中。這個監(jiān)測流程也將在會計師事務所會計和審計業(yè)務、美國CPA與執(zhí)行實務操作監(jiān)督職能的個人之間建立起更緊密、更實時的聯(lián)系。

　　討論文稿概述了近期和長期計劃以及旨在解決私營實體財務報表審計質量問題的建議。美國CPA鼓勵利益相關者就討論文稿所強調的舉措和想法，回應或評論相關問題。對此議題感興趣的相關人需要在2014年11月7日之前將其意見上傳至美國CPA社區(qū)網站，也可通過電子郵箱EAQ@美國CPA.org或信函提交。

　　美國CPA表示，在意見征集期截止以后，它將制定一些具體的建議和征求意見稿發(fā)布并征求公眾意見（如果需要）。

　　美國CPA正在考慮哪些事項？

　　在討論文稿強調的改變和舉措中，以下幾項比較突出：

　　1.專業(yè)能力和應有的謹慎：CPA考試與現(xiàn)實世界的實務操作緊密結合，以此為目標培養(yǎng)新的CPA；確保所有CPA都根據美國CPA《職業(yè)行為守則》的要求執(zhí)行財務報表審計工作，其中包括但不限于專業(yè)能力和應有的謹慎。

　　2.審計和質量控制準則：監(jiān)督美國CPA審計準則委員會新界定的審計準則的使用情況，確保這些準則得到了一致的理解和應用，貫徹并提高審計質量；辨別哪些地方容易出現(xiàn)審計問題，以及更好地進行了解這些問題是如何發(fā)生的和產生這些問題的根本原因，并對相應準則和（或）指南加以修改；考慮為了提高審計工作質量，是否需要制定更加具體詳細的質量控制準則。

　　3.指南、工具、學習和資源：改進課程、內容和教學方法，涵蓋專業(yè)服務所有重大主題，其中包括但不限于具有挑戰(zhàn)性的領域，如員工福利計劃的審計、政府審計和財務報告；發(fā)布嚴謹的、覆蓋全行業(yè)的專業(yè)能力框架，這一框架已經得到全球專家及監(jiān)管機構的認可；針對同行評審過程中發(fā)現(xiàn)問題所在的領域，開發(fā)更多的單個和成套的資源或教育課程。

　　4.實務操作監(jiān)測（同行評審）：對高風險和復雜的領域及業(yè)務執(zhí)行更廣泛的同行評審程序；著手處理少數審計師執(zhí)行高風險和復雜審計業(yè)務所帶來的風險（在所有情況下，適用的專業(yè)準則未得到有效遵循），要求會計事務所將來聘請獨立第三方來執(zhí)行這些審計業(yè)務相關審計報告發(fā)布前和發(fā)布后的審查工作，并將審查結果定期報告給同行評審報告接收機構；及時評估事務所涉足“新”行業(yè)業(yè)務的情況，而不是等待下一次同行評審時再進行。

　　5.強化職業(yè)道德：使用公開信息，主動識別有缺陷的審計（包括單一政府審計和員工福利計劃審計），并要求會員糾正這些不足之處；如果事務所未能提交完整的業(yè)務清單并接受美國CPA同行審查程序的審查，美國CPA將考慮施加制裁，包括警告、暫?；蜷_除美國CPA會員資格。（美國CPA采取的行動應該報告給相關監(jiān)管機構。）

　　美國CPA主席比爾˙巴爾霍夫（Bill Balhoff）談到：“誠信和客觀是CPA職業(yè)的核心價值觀。此外，CPA應專注于為客戶提供高質量的服務，包括審計服務。比如：是否能夠連續(xù)一貫地執(zhí)行高質量的審計工作取決于教育和培訓是否充分，審計和質量控制準則是否得到遵循，在專業(yè)領域是否具備從業(yè)經驗。通過EAQ項目，美國CPA將加強事務所私營實體審計服務的質量控制，任何問題一經發(fā)現(xiàn)就著手加以解決。”